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《银行业增值税制度研究》课题简本(2016年)

一、导论

(一)研究背景与意义

1.研究背景

营改增是继2009年增值税转型后的又一次重大改革,对于结构性减税、促进行业分工与服务业发展、推动经济转型具有重要的意义。2012年1月1日起,上海正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点,2012年9月1日起试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江等九省市,2013年8月1日起营改增范围推广至全国试行。

2016年5月1日,财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,营业税改征增值税(以下称营改增)试点在全国范围内全面推开,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人,全部纳入“营改增”试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税,这是1994年分税制以来,最深刻的一次财税改革,标志着中国税制改革迈出了实质性的一大步,自此,营业税完成了历史使命,增值税以全新的面貌登上了中国税制的舞台。与前期试点的交通运输等行业实施营改增不同,银行业营改增由于其行业特殊性和复杂性,如何实施一直存在诸多争议。银行业是一国金融行业的核心领域,也是国民经济的关键行业,银行业的兴衰直接影响到我国国民经济整体的发展。营改增改革对上要衔接货币政策和财政政策,对下要促进实体经济发展和结构转型,营改增将给银行业带来什么影响、能否给实体经济成功减税,更是备受各界瞩目。

基于此,我们选择这一课题,本着一般原理与行业特点相结合、国际经验与国内实践相结合、提升银行业竞争力与更好地服务实体经济相结合的原则,在深入调研的基础上,对银行业营改增后税负情况、银行业发展趋势、国家财政收入、增值税税制完善等方面带来的影响及效应进行评估、分析,梳理现状及问题,提出解决建议。

2.研究意义

首先,本研究将有助于促进我国银行业的健康发展。开展《银行业增值税制度研究》,将为完善银行业增值税政策,落实结构性减税政策,提高银行业营改增试点效果,提供决策参考。本课题将分析研究营改增后银行业发展面临的亟待解决的问题,提出针对性的税收政策建议,特别是通过分析、测算营改增后银行业税基、税负及运行情况,梳理营改增对财政收入、银行业发展趋势以及征管方面的影响,为下一步激励银行业健康发展、促进完善营改增政策提供具体、可操作性的建议,对银行业乃至整体金融行业未来的发展具有重要的指导意义。

其次,本研究有助于为完善营改增后增值税及其“相关政策制度”的顶层设计提供决策参考。开展《银行业增值税制度研究》,有利于有关部门深入了解银行业营改增的现状和存在的问题,掌握银行业税制改革过程中的关键环节和难点问题,完善顶层设计,提高税制改革的权威性、科学性、公平性和可行性;有利于在现行的分税制财政体制下,在事权与支出责任相适应的财税体制尚未完全建立的情况下,全面了解和分析研究营改增对财政状况的影响;有利于进一步了解银行业营改增后的影响、变化及新的问题,落实和解决税收政策和征管问题,促进银行业的健康发展。?

再次,本研究将为推进增值税“立法进程”提供决策参考。开展《银行业增值税制度研究》,将有助于推进增值税立法进程,在增值税改革的基础上落实“税收法定”原则。贯彻“税收法定”是十八届三中全会确定的一个改革目标,也符合十八届四中全会、五中全会确立的依法治国方向。营改增后的增值税是中国名副其实的“第一大税”,增值税制度的完善与否与民众利益密切相关。因而,加快增值税立法进程,是落实税收法定原则、加快我国税收法治建设的重大体现。落实税收法定原则,是一个系统、持续、长期并且影响深远的动态过程。全面推进依法治国已经进入“快车道”的今天,要进一步从实质法定、全面落实的角度来看待增值税税收法定问题,要求我们从增值税立法、执法、司法、守法各个环节研究增值税立法问题。本课题将在对银行业营改增后的我国增值税制现状和问题进行系统研究的基础上,提出推进银行业增值税制立法的相关建议,为将增值税最终纳入到“税收法定”的框架之内提供依据。

税制改革是一个动态、持续的过程,在银行业营改增的过程中,要密切关注银行业在落实过程中存在的问题,积极探索解决问题的方法和途径,对促进我国银行业发展,继续深化税制改革具有重大理论和现实意义。

(二)研究对象与范围

1.研究对象

本课题的研究对象将涵盖国有独资商业银行、股份制银行、城市商业银行、城市信用社、农村信用社、外资银行等所有商业银行。

2.研究重点与难点问题

本课题研究重点包括三方面:一是分析营改增对银行业发展的影响,分析研究营改增后银行业发展面临的亟待解决的问题,提出针对性的税收政策建议;二是评估、测算银行业营改增后税基、税负及运行情况和效果,梳理营改增后增值税及其“相关政策制度”存在的主要问题;三是分析当前亟待解决的问题并在借鉴国外银行业增值税政策经验的基础上,从增值税立法、执法、司法、守法各个环节研究增值税立法问题,提出建议。

本课题的研究难点包括几方面:一是银行业征收增值税国外可借鉴经验不多。二是银行业实施增值税具有行业特殊性、复杂性,对实体经济影响深远。李克强总理在《政府工作报告》中提出,“确保所有行业税负只减不增”,政策、制度、法律层面将如何保障有待深入研究。三是银行金融领域在国家经济所处的重要地位及对国家财政收入的影响,由于推行时间较短,不易测算。以上问题均给课题研究带来一定难度。

(三)研究思路与方法

本次研究采用规范分析与实证分析相结合的研究方法进行研究。在不同研究部分针对所要研究的问题将采用文献资料法、问卷调查法、专家访谈法、座谈研讨法及数理分析等多种研究方法,从顶层设计上对银行业“营改增”加以论述,并结合改革发展形势,对银行业营改增后现状问题进行整理摸底,借鉴总结国外增值税实践经验,总结国内已经推开的银行业营改增的情况,梳理各地执行中存在的问题、取得的成效,分析得失,以使本次研究成果客观、真实,为相关决策提供科学性的参考依据。

1.文献资料法

查阅大量与本课题相关的政策法规文集、书刊杂志、学术论文和研究报告等,对银行业营改增重要意义、国际借鉴等进行论述。同时,围绕我国5月1日营改增全面推开,结合北京、上海等国内相关城市的银行业改革实践经验,以及国际典型国家和地区的经验借鉴,研究进一步完善银行业营改增后的需求,以及法律、机制、技术等方面的保障措施,为上级有关部门科学决策提出工作建议。

2.专家访谈法

为便于研究工作开展,拟选定北京市地税、国税、金融局等相关部门的专家,银行业相关协会、银监会、各类银行等资深人士,清华大学、首都经济贸易大学、中国人民大学等高校、研究机构专家学者等进行针对性访谈,充分掌握营改增后银行业现状、下一步改革发展方向、完善建议等情况,确保研究成果的务实性、可行性。

3.座谈讨论法

组织市地税局、国税局、相关行业协会、高等院校、科研机构等方面的专家学者,对研究成果进行充分研讨,广泛吸取各界精华,集中智慧,充实完善课题研究成果。


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